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[分享] [CIA考试]抽样方法的选择 [复制链接]

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抽样方法的选择

  类别

选样方法

定义

适用情况/特点

判断抽样

等距抽样

判断抽样之一。

  M位置开始,每第N个位置抽一个。

审计师判断总体变化不大,根据经验判断

统计抽样

随机抽样

又称:统计抽样

即统计抽样。挑选能够代表总体特征样本的最可靠方法是使用随机数来选择项目

需要量化置信水平、风险、精确度的情况

统计抽样之

属性抽样

固定样本量抽样

一种最为广泛使用的属性抽样。常用于估计审计对象总体中某种错误发生的比例,用多大比例来回答问题。

适用于合规性审计。常用错误率(或错误个数)来表述。

停走抽样

审计师先从一个小样本开始,如果样本显示预期差错率很低,那就可以选择使用停-走抽样。如果差错率明显高于预期差错率,则继续抽样,否则停止。

怀疑总体发生错误的可能性相当小的情况

发现抽样

将预计总体偏差率直接定为0,一旦发现一个偏差就立即停止抽样。

适合于查找重大舞弊或非法行为


统计抽样之

  

变量抽样

每单位均值估计法

变量抽样之一,通过样本的平均值来推断总体的平均值及总体审定值

总体的变异程度不大

差额估计抽样

变量抽样之一,通过样本的平均差额来推断总体差额和总体审计值

总体中有足够多的错误,能够产生可靠的样本估计值,并且这些差额与账面值不成比例的情况

比例估计法

变量抽样之一,通过样本审定值与账面值的比例来推断总体审定值

当账面值和审定值之间的差额与账面值成比例的时候,适合应用比例估计法,而不适合应用差额估计法。

统计抽样

货币单位抽样

(PPS)

以属性抽样理论为基础,但是得出的结论是以货币金额(数量)而不是以错误率来表示的。因此,它又被称为属性和变量联合抽样(CAV)、累进货币金额抽样(CMA)、按概率比例大小抽样(PPS)、与大小成比例抽样(SPS

  

特点:以1元的货币作为抽样单位,抽样单位是同质的,没有标准离差

1. PPS主要目的是发现多计问题,因此用于高估资产余额时很有效;(也可用于高估负债)

2. PPS对少量的少计错误也有效;

3. PPS适用于预期差错率较低的情况,账户的错误金额低于账面值的情况。因此,PPS对发现大量错误的情况是无效的。

4. PPS适用于错误与金额成比例的情况

统计抽样

分层抽样

stratified sampling

先根据总体的性质特征将总体划分为若干“层”,然后对各层实施相同的统计抽样

层间差异大(每层都选),层内差异小(层内抽样)

举例:某高中3年级有3个班,分别为国际班、尖子班、普通班(各班差异大,班内差异小)3个都都选,每班随机抽10名学生进行某项调查。

助记:汉堡包,每不一样,差异大

统计抽样

整群抽样

clustersampling

又称:分块选样

分组选样

总体由一些相互独立、互不交叉的群cluster(组、块)组成。是总体本身就存在的,而不是审计师划分的。

注意与分层抽样的区别

群间差异小(随机抽群),群内差异大(群内全选)

举例:速8酒店在A市有10家店,从中随机地选取5家,对被选出的每家酒店的全部雇员进行调查。

助记:人民众,大都一样,差异小

(中审网校:和谐号 老师 整理)

最后编辑ronaldchen 最后编辑于 2015-05-27 10:36:45
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