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[原创] 关于土地出让金科目设置的无限感慨 [复制链接]

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    我参加了去年全国统一组织的土地资金审计,历时70多天,我把亲身感受写成了文章,希望国家财政能够采纳我的建议,简化土地出让金的收支科目,减轻基层财政人员的工作负担,让资金收支更加透明,避免别有用心的领导人浑水摸鱼。
    当时的审计纪律是:不能泄露工作秘密。
    原稿约3300字,并不涉及工作秘密。简稿约1700字,更无秘密可谈,完全局限于科目设置问题。
    简稿已经向《中国审计》投稿,但是没有回音
    多年来,我曾经向《中国审计》投稿多篇,包括把18年前的《财政改良刍议》简化成《财政改革建议》,结果都是石沉大海。
    敢问:我这次投稿,能否被采用?
    敢问:《中国审计》的编辑,你们为什么不刊登我的文章?
    敢问:《中国审计》的编辑,你们乐意刊登谁的文章?你们乐意刊登什么样的文章?
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关于土地出让金科目设置的无限感慨

一、收入科目设置
1、三大项(类款项)
①1030146国有土地收益基金收入=实际成交价款×5%
②1030147农业土地开发资金收入=土地面积×5元/㎡
③1030148国有土地使用权出让收入(下设7个目)
上述科目名称前面的1030146等,是财政部制定的《政府收支分类科目》代码——类款项目。下述情况相同。
2、国有土地使用权出让收入项下分设7个目
A、103014801土地出让价款收入=实际成交价款―①―②
B、103014802补缴的土地价款
C、103014803划拨土地收入
D、103014804教育资金收入
E、103014805农田水利建设资金收入
F、103014898缴纳新增建设用地土地有偿使用费
G、103014899其他土地出让收入
其中,103014804教育资金收入、 103014805农田水利建设资金收入,这2个目并不是独立的收入,而是按“土地净收益”提取的,计算公式特别复杂,本文将在第三部分“提取基金”具体叙述。
我已经非常头疼,为了不让读者也头疼,本文不再述及其他收入。
二、支出科目设置
①21208国有土地使用权出让收入安排的支出
A、2120801征地和拆迁补偿支出
B、2120802土地开发支出
C、2120803城市建设支出
D、2120804农村基础设施建设支出
E、2120805补助被征地农民支出
F、2120806土地出让业务支出
G、2120807廉租住房支出
H、2120808教育资金安排的支出
I、2120809支付破产企业或改制企业职工安置费
J、2120810棚户区改造支出
K、2120811公共租赁住房支出
R、2120812农田水利建设资金安排的支出
M、2120899其他国有土地使用权出让收入安排的支出
②21210国有土地收益基金支出
A、2121001征地和拆迁补偿支出
B、2121002土地开发支出
C、2121099其他国有土地收益基金支出
③21211农业土地开发资金支出
④21212新增建设用地土地有偿使用费收入安排的支出
A、2121201耕地开发专项支出
B、2121202基本农田建设和保护支出
C、2121203土地整理支出
D、2121204用于地震灾后恢复重建的支出
三、提取基金
除了割出国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入之外,还要按“土地净收益”提取教育资金10%、农田水利建设资金10%、廉租住房保障资金10%。提取之后,在1030148国有土地使用权出让收入下列示2个目:103014804教育资金收入、103014805农田水利建设资金收入;直接在21208国有土地使用权出让收入安排的支出下列支1项:2120807廉租住房支出。
“土地净收益”= 1030146国有土地收益基金收入+1030148国有土地使用权出让收入―103014802补缴的土地价款―103014803划拨土地收入―103014899其他土地出让收入―2120801征地和拆迁补偿支出―2121001征地和拆迁补偿支出―2120802土地开发支出―2121002土地开发支出―2120805补助被征地农民支出―2120806土地出让业务支出―2120809支付破产或改制企业职工安置费支出。
四、评价
1、人为分割成交价款
在实际土地出让业务中,政府按亩数确定地块的成交总价,财政必须把这个实际价款分割为三部分:土地出让价款收入、国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入,然后开列在同一张票据上。
这纯属人为分割,完全背离了社会公认的价值观,混淆视听。
2、支出范围重合
21208国有土地使用权出让收入安排的支出下的2项:2120801征地和拆迁补偿支出、2120802土地开发支出,与21210国有土地收益基金支出下的2项:2121001征地和拆迁补偿支出、2121002土地开发支出,科目名称完全相同,只有科目编码(类款项)不同。在财政部《政府收支分类科目》说明中,其支出范围完全相同。
2121203土地整理支出的范围,与2120802土地开发支出 、2121002土地开发支出没有区别。而且,这3项支出的范围,与21211农业土地开发资金支出、2121201耕地开发专项支出也没法严格划分。
3、分割收入没有任何意义
把土地出让收入的实际价款,分割成:1030146国有土地收益基金收入、1030147农业土地开发资金收入、103014801土地出让价款收入,这3项资金的用途(支出范围)没有实质性区别,殊途同归。分割毫无意义。
4、提取基金很难平衡
“土地净收益”,只有年度终了才能完整计算出来,才能按年度总额提取教育资金、农田水利建设资金、廉租住房保障资金各10% 。
但是,这些基金又必须在当年全部支出,用于上述支出科目,达到年度收支平衡。
因此,提取基金、安排支出、平衡收支,互为条件,都是未知数,就像一套多个多元方程式,很难求解,很是差强人意。
年末,预算都要调整支出,以求各项“平衡”。
五、个人建议
现行土地出让金的科目设置太繁杂,太难操作,而且毫无意义。
基层财政人员、土地资金管理人员也都叫苦连天,但是非常无奈。
在此,我仅代表个人提出如下建议:
“土地出让价款收入”直接按成交总价记账,不再人为分割,也不再提取任何基金。收入简单明了,支出也就理顺了。

                                  孙  瑛
                        山东省淄博市临淄区审计局
                        手机:13869306637
                        邮箱:syswch@163.com
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财政改革建议

财政,是政府为了实现其职能,而凭借其政治强制力,征集资金并耗用和分配资金的活动。它有三个方面的内涵:
A、财政资金的用途——政府职能;
B、财政资金的来源——税费政策;
C、财政资金的管理——财政体制。
全面涉及A、B、C的变革,是财政革命;只涉及C的变革,是财政改革。下面是一位基层审计人员的财政改革建议。
一、统一收支
1、照章收税、费、罚款,而不管其用途,此即财政收入。
城市维护建设税、教育费附加、土地出让金、水资源费、排污费、养路费等专项收入,以及各部门的行政性收费、罚款、赃款,全部纳入预算,彻底打破其所有权、使用权界限,统一使用。
2、按需分配财力,而不考其来源,此即财政拨款。
自然,财政收入不一定等于财政拨款。如果相等,除非偶然,必定有诈。
二、预算限额控制支出
1、革新预算的涵义
现行的预算概念:预算是经过法定程序批准的年度收支计划。
革新的预算概念:预算是经过法定程序批准的年度各项支出的最高限额。
预算只限制支出,不管收入——是照章收入,禁止制订收入预算和计划,禁止下达收入任务。
防灾,有预算、有决算;救灾等意外支出,只有决算,没有预算。
2、预算于年初制订,一经批准,不得作任何调整。
3、预算的编制、批准、执行、监察四权分离
人事局编制工资及经费预算,民政局编制抚恤和救济预算,发改委编制建设预算;人大批准,财政执行,审计和纪委双重监察。
彻底打破财政部门垄断预算全权的独霸局面。
三、预算级次的分界
收入以原始级次分界。如某县产生的增值税的75%为中央财政收入,非县级财政收入;某县上交省财政的水资源费为该县财政收入,非省级财政收入。
支出以最终级次分界。如中央财政补助给某县的扶贫款,只增加该县金库存款,非中央财政支出——中央财政只能作为下拨款;某县上交省财政的养路费,只增加省财政金库存款,非县级财政支出——县财政只能作为上交款。
四、预算支出的原则
1、先吃饭后建设原则
优先保证老弱病残荣军教师生活,其次是行政人员工资和办公经费,这些总称正常支出。三个月正常支出所需资金为吃饭保证金,与救灾预备金合称财政准备金。本级金库存款日常余额不可少于财政准备金,超出部分为剩余财力。
2、剩余财力搞建设项目
社会经济发展并不是一帆风顺,而是曲折起伏的。财政收入多的年份,可以多搞建设项目;收入少的年份,应当少搞建设项目。
3、购建项目排队原则
设备购置和基本建设,分项目编制详细预算,区分轻重缓急、适宜季节,排成一队,按次序开工上马。
4、绝对必要性原则
谁都认为必须办,但是谁都办不了或不愿办的事,就是,也才是政府负责的事、财政支出的事。除此之外的事项,一律不办。
五、资金收付的规则
1、直达规则
①收入直达规则
税务、工商、海关、交通、土管、水利等,所有的征收、执法部门,只能开具传票,不得经手资金,现金必须交存就近的银行、支票必须直接交存金库。银行必须当日上划金库,银行、金库设置自动收付联网系统。
②划拨直达规则
不同级别财政之间的资金划拨,必须从一个金库直接划拨到对方金库,不得通过中间金库,更不得通过中间部门。譬如,中央财政划拨给某县的水利建设资金,必须从中央金库直接划拨到该县金库,不得通过省金库、市金库,更不得通过水利部、水利厅。
③支出直达规则
所有购建项目,一切支出必须由金库直达出售公司、建筑公司。各负责、执行部门,只审核、填制项目预算结算书、单据手续,不得经手资金。
2、单向规则
一个年度,一级财政,在分税制之外,如果需要上级财政补助资金,就不得上交上级财政任何款项;如果有上交上级财政资金事项,就不得从上级财政得到任何补助。
3、单纯规则
各级财政,严格按预算限额、按进度需要拨款。禁止“与上级财政往来”、“与下级财政往来”。


            山东省淄博市临淄区审计局      孙  瑛
手机:13869306637
邮箱:syswch@163.com
邮编:255400
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感谢您的分享!
您有关“2014年度土地资金审计”的感受写得很细致,个人感觉真正能学到东西。
因为审计部门的保密原则,使得很多全国性的专项审计经验局限在参审人员的小圈子,很多未涉足该领域的审计人员不能共享审计成果,是一大遗憾。
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请求审计署负责“土地资金审计”的领导关注一下本文,然后把本文提交给大领导,并转交给财政部负责“土地资金预算”的领导,共同讨论讨论。
最后,彻底修改关于“土地资金”的核算与使用办法,合理设置财政科目,简化核算规则,让记账的财政人员轻轻松松工作,也让查账的审计人员捋的清清楚楚,结果就是政府首长与人大代表都看的明明白白,全国人民皆大欢喜。
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回复 3楼孙瑛德明的帖子

学习了,楼主是位实干家,有想法,相信《中国审计》会遗憾没收录您的稿件的
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