中审论坛

注册

 

发新话题 回复该主题

[转帖] 浅谈如何建立建筑企业内部审计监督制度 [复制链接]

1#
浅谈如何建立建筑企业
内部审计监督制度

随着建设项目投资的不断加大,各地方组建了建筑企业集团,促进了国有建筑企业持续健康的发展。但是在企业管理和运行过程中也出现国有资产流失、偷税漏税、违法分包、套取国家建设资金、为其他单位设置账外账等现象,所以建立有效的内部审计监督制度已成为当务之急。
一、建筑企业内部审计监督制度的现状
国有建筑企业内部审计监督制度的建立和发展是随着我国管理国有企业审计监管制度而逐渐形成的,已经有了几十年的发展历程,积累了一定的内部管理经验,在一定程度、一定范围的内部审计监督制度发挥了应有的作用,或者说基本业务内部管理都有章可循,但是,随着社会发展变化、建筑行业竞争加剧及各种权利利益竞逐,建筑行业各种违规及不规范问题时有发生,且有愈演愈烈的趋势,如建筑企业招待费开支过大、材料设备采购中“回扣”现象严重、违规分包转包、联合建设单位套取国家建设资金、为其他单位设置账外账等,严重影响了企业的正常发展。特别突出的问题是有章不循、违章不究,循与不循、究与不究,一切以法人代表的意志为转移。企业财务审计人员在总经理负责制下经常面临“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的尴尬局面。
二、产生上述现状的成因分析
1、现今在某种程度上仍然没有形成法制制约的大环境。由于我国在一些边缘问题上还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境,因此,同样在一个单位的一些特殊问题的处理上,有时也就很难形成有章必循,违章必究的局面。
2、法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差距较大。比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,虽然解决了费用失控及费用控制的责任归属问题,但它也使会计人员丧失了应有的责任感,认为有领导签字,我就照办,后果我不负责,使会计内部监督有名无实。
3、会计人员自身素质不高,也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形:其一,由于会计人员业务素质低,不能辨别真伪,缺乏敏感性分析能力和专业知识,导致反映经济活动的会计信息失真;其二,会计人员政治素质低,为个人利益而不顾整体的利益、国家的利益。
三、对策建议
1、建立健全切实可行的企业内部审计监督制度。国有建筑企业应按照《会计法》、《公司法》、《审计法》等法律法规的要求,建立健全企业内部审计监督的规章制度,包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩办法等,各项内容都应以科学、合理的制度形式固定下来,尤其是各部门及经办人员的内控目标、具体内容应详尽科学、合理适当。查错防弊及时准确是实施建筑企业内部审计监督的基本目标之一,应是建筑企业内部各管理阶层、部门的会计控制目标,但是各管理阶层、部门的具体查错防弊的具体目标、方法及措施应是不尽相同的,如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊,应有财会部门协助建筑企业管理层制定相应的授权批准程序,办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约,建立款项收付的稽核等相关的规章制度,各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定,会计部门及人员应严格履行审查监督职责。
2、提高被控对象的受控程度,使建筑企业内部审计监督制度的执行落到实处。有效的内部会计监督制度是对建筑企业生存、发展的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施的全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业的内部审计监督制度形同虚设,舞弊行为时有发生,提高被控对象的受控度显然成为了内部审计监督制度实施中的重点。一般而言,内部会计监督的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之间的权力制衡。提高被控对象的受控度关键有两点,一是内部审计监督制度的科学性;二是主要决策者的受控程度。对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制来实现目的,而是靠一套科学规范的内部会计监督制度,用制度来规范管理的行为,让管理者在从事经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准,而要完成这个任务,就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。
3、提高内部审计监督制度中相关人员的素质。确保内部会计监督制度的实施,人的因素同样重要,它包括会计人员自身的素质和企业领导者的素质。(1)深入学习相关法律法规,以强化企业领导和会计人员的会计审计监督意识。(2)加强会计职业道德建设,完善会计职业道德守则,强化会计道德教育。(3)优化会计人员的知识结构。
4、加强内部审计监督的作用。内部审计监督是建筑企业自我独立评价的一种活动,内部审计监督可通过协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性,来促进内部会计监督制度的建立。内部审计监督的有效性同权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计监督人员必须独立于被审计部门,并且必须直接向董事会或审计委员会报告。
分享 转发
TOP
发新话题 回复该主题