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《2012年职务舞弊与滥用国别报告》 [复制链接]

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  ACFE调查还发现:
  1、相对于大企业而言,小企业更容易遭遇舞弊,因为它们通常没有足够的资源和有效的措施来防范舞弊;
  2、ACFE收集的舞弊案例中,49%的案例未能追讨回任何损失,仅有16%的案例全额追讨回舞弊损失;
  3、与2010年的调查结果一样,所有舞弊案例中,22%的舞弊发生在财务环节,排名第一;17%的舞弊发生在运营环节,排名第二。
  4、以下行为最容易昭示舞弊现象:入不敷出(36%)与财务困难(27%)。
  审计师“大军”
  《报告》建议建立舞弊举报机制,比如举报热线,方便内部员工及外部人士提供舞弊线索,允许匿名举报,并对举报信息保密。退而其次,企业至少应该向员工提供舞弊专题培训,告知什么构成舞弊行为,舞弊行为有什么危害以及如何举报可疑行为等。
  拥有注册会计师与注册舞弊审查师(CFE)资格的ACFE研究主管安迪·麦克尼尔女士(Andi McNeal)在电话采访中说:“我非常赞成加强对员工的反舞弊培训,让所有员工都参与进来,成为审计师的反舞弊大军。”
  虽然外部审计是目前最常采用的监管措施,但它不应该作为发现舞弊的主要方法。《报告》收集的舞弊案例中,仅有3%的舞弊是通过外部审计发现的。
  《报告》建议,小企业最好采用经济节约型方法进行反舞弊,比如设置举报热线、举办员工培训、建立良好的道德氛围。麦克尼尔指出了调查中发现的一个显著现象,发生舞弊行为的小企业中有一半甚至没有建立行为准则。
  麦克尼尔指出,建立正式的行为准则并加以实施所需成本极小,而且调查结果也再次证明:与其事后发现舞弊、调查舞弊和追偿舞弊损失,还不如事前加强防范措施,这样做更经济更有效。
  针对发生的舞弊情况,ACFE调查中有36%的受访者认为内控制度的缺失是产生舞弊的最重要原因。麦克尼尔指出:“当前经济形势不容乐观,企业必须努力经营才能维持良好的资金状况,所以对于企业而言加大反舞弊投入是十分值得的。现阶段,企业应该抓住契机全盘审视,确保内部没有任何薄弱环节,避免措施不到位而带来财务压力甚至酿成财务危机。”
  收入确认“要正确处理非常困难”
  AICPA采访了737位注册会计师(具有法务及评估资格),他们主要受雇于会计师事务所及咨询公司。此外,AICPA在工商业的会员,如财务总监(CFO)、主计长、首席执行官(CEO)、董事长,还参与了附加调查。受访的注册会计师(具有法务及评估资格)中有36%的人认为未来二至五年,收入确认将是财务报表虚假陈述中最突出的问题;而32%的受访者认为是按公允价值计量的资产的估值问题。
  哈里斯指出,针对收入确认问题,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)一直致力于消除两种会计准则间的处理差异,这也从一方面说明了收入确认问题的复杂性。他说,收入确认是一项非常棘手的工作。举例而言,对一家无线电话运营商而言,它就必须搞清楚什么时候能确认销售智能手机产生的收入,而什么时候能确认两年期服务合约产生的收益。
  哈里斯说:“收入确认问题十分复杂,要正确处理非常困难。”
  移动威胁
  受访的注册会计师(具有法务及评估资格)中,有28%的人认为移动设备的广泛使用将成为反舞弊最大的技术威胁;而有近1/5的人认为恶意内部人(19%)、远程登录(19%)和社交网络(18%)将成为最大的技术威胁。
  哈里斯认为智能手机是一大威胁,可以说是人人都携带一台微型计算机,能够随时随地登录网络。然而一旦登录了不安全网站,密码被破解,舞弊可能随之产生。
  哈里斯说:“如果你对网站的安全性没有绝对的把握,就千万不要登录。”
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