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如何进行舞弊审计?? [复制链接]

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怎样进行舞弊审计

  (一)舞弊审计应运用谨慎性原则,充分考虑和控制审计风险。应有的职业审慎性要求一个相当谨慎和具有胜任能力的内部审计人员,能够恰当地运用专业审慎和技巧,并对出现故意做错、疏忽和差错、效率低、浪费、无效的和利益冲突的可能性有所警惕。同时,还应警惕可能出现的不正当行为的情况和活动。

  (二)舞弊审计应对被审计单位内部控制进行测试、评价,以及时发现并协助被审计单位纠正控制缺陷。从审计角度分析舞弊的存在与发生,说明被审组织管理上有漏洞,内部控制存在薄弱环节。因此,实施舞弊审计时,需考虑并注意对内部控制的审查与评价。审计人员有责任通过有效及相应的检查,来评价经营业务的各个部门可能存在的风险,发现舞弊行为。评价内部控制系统的标准包括:被审组织是否建立了现实的组织目标;是否有书面政策以说明具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的行动;是否建立和保持了恰当的授权政策;是否已制定了用以控制一些活动和保护资产的政策、程序及机制;是否具有为管理层提供足够、可靠信息的渠道;是否具备能够保证控制的环境;是否需要提出一些协助防止舞弊的建议等。

  (三)审计人员应遵循审计准则要求,通过实施适当的审计程序,灵活运用舞弊审计与防范的方法与技巧,发现和揭露舞弊。审计中可运用“分析性复核法、交易实质分析法、期后事项分析法、税项分析法、资产质量分析法”。值得一提的是,舞弊审计必须执行“风险分析”-即对舞弊暴露的分析的方法。这种方法的实质性含义就是“必须比罪犯更聪明。”使用这种方法有助于编制审计计划,特别是在估计舞弊的可能性时,重点突出那些易受袭击的资产。

  (四)舞弊审计一般应作为单独审计项目进行,也可以结合其他审计项目进行。舞弊分为三类,一是已经发现的,二是已经发现线索但是缺乏证据的,三是尚未察觉的。有的专家认为,80%的舞弊都是没有被发现的,而已经被发现的舞弊绝大多数也都是偶然被发现的。因此,对舞弊的审计也有两种,一是没有线索的,二是已经有线索的。由于舞弊审计的特殊性,通常情况下应作为单独审计项目进行,特殊情况下也可与其他审计项目一并进行。
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谢谢撸主无私奉献
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