中审论坛

注册

 

发新话题 回复该主题

舞弊审计几点总结 [复制链接]

1#


从今年以来,一直再从忙于几起舞弊审计的调查,深感舞弊审计的不易,现有分享以下几点感受
也真切希望能起到抛砖引玉的作用,同仁们多多分享些经验。
以便于我们共同提高。
1.舞弊审计的特点
我认为舞弊审计至少有以下几个特点:
a.复杂性。因为只所以定性为舞弊,说明这类人不是一般员工或者一般员工做出了非一般的动作。舞弊的人一般都不是傻瓜,他只所以敢舞弊,是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工,本身就决定舞弊审计对象的复杂性。
b.重要性 。从现象上看,舞弊的存在,说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱环节,如不加以改进,将会影响组织经营目标的实现。从本质上看,不论舞弊所涉及的金额有多大,在性质上它都被认为是重要的。
c.长期性。一项舞弊审计不是轻而易举的能完成的。因为我们一般审计人员没有权力,或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据,所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点。所以这时证据就必须尽量周全。比如采购舞弊,可以查出相关纳入供应商的背景,价格情况,采购比例。还要实地拜访供应商情况。笔者经历的舞弊调查基本是至少在5-6周时间。

2.舞弊审计注意的几点事项
a.不要打草惊蛇。如果有在常规审计中间发现一个有力证据,怀疑该名员工有舞弊嫌疑。那么就应当请示审计负责人,是否有必要转入专门舞弊审计程序。因为一个我们自认为有力证据,可能我们还没有完全掌握情况,舞弊人员,找一个借口就会把此类证据解释过去。所以我认为,在与舞弊人员摊牌之前,不要与他沟通敏感的问题。可从侧面或第三方,搜集全所有相关证据。相信这么多证据,他不可能完全推翻。如果过早的打草惊蛇,舞弊人员就有可能保持戒心,甚至销毁一些证据。
b.一切低调。再没有过多的证据表明,该员工是舞弊人员之前,所有调查小组人员,尽量不要声张,如果过多的人知道了XX员工舞弊是内审人定性的,尤其是在高管人员面前,一旦人他们知道舞弊定性了,审计人员就没有退路了。如果后期没太多证据证实该员工是舞弊,前面证据又被涉嫌舞弊人员解释过去,我们在高管面前就没有解释的余地了。严重的就成了审计人员诬陷别人,后果。。。
c.尽量小心求证。因为舞弊审计处理经常会涉及到法律知道,所以最好有公司法务部一同参与。因为法务部比较专业,对双方来说也更公平。一旦舞弊人员反驳什么,法务部也可为审计人员证实。另外借助法务,也可以调查到相关人员的背景资料。尤其是供应商、客户的其它公司拿不到的资料。有经验的法务人员,也会提醒审计人员,哪些可以做。哪些证据更有说服力。当然,如果没有过多的证据,或最后证明该员工舞弊的可能性比较小,建议销毁一些敏感证据。
d.尽量书面记录。如果审计人员与涉嫌舞弊人员做沟通,尽量让他写下来。或者我们录音,做成铁证。如果只是口头说,一被审人员可能会不重视,二容易被翻供,这样审计人员就处于被动地位。
e.小心抗拒人员。如果在常规审计中,审计人员遇到被审对象,十分不配合审计人员,或者想方设法不提供任何审计人员想要的资料,就应该引起审计人员的注意。这样的人可以大胆假设为嫌疑对象。当然要如上所述小心求证。

以上是一些工作总结。望同仁们,对舞弊审计多发表分享自己的看法。
不胜感激。
(原作者 laonie)
分享 转发
TOP
2#

写的很好 支持支持
TOP
3#

楼主提到的价格情况,采购比例、还要实地拜访供应商情况,个人表示和认同。我做过一个舞弊调查,对方在反驳我的时候就提到,他们采购的价格并不高,由于我们没有正式询价,所以很难再反驳。但复杂的招投标采购询价,确实存在非常大的专业性,对审计人员来说是比较大的考验。此外,要如何进行实地拜访,如果拜访会有什么影响,我还没有想好,总是顾虑是否对公司会有负面影响。
TOP
4#

写的很好 支持!
TOP
5#

感谢楼主的分享!
TOP
发新话题 回复该主题