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中国资本市场出现的舞弊案 [复制链接]

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中国资本市场出现的舞弊案——
  1、虚构交易或事项。在2001年受查处的上市公司中,虚构交易,虚增销售收人、其他收益,或者虚增资产等舞弊案约占40%。常见造假手段包括虚构销售对象、填制假入库单、假成本计算单、假发票、假出库单等。黎明股份就是通过此种手段虚增主营业务利润1.53亿元,虚增利润总额8679万元。郑百文公司在上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期人账等方法,虚增利润1908万元,并据此制作了虚假上市申报材料;上市后三年则又采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段,累计虚增利润14390万元。被称为舞弊现象代表的银广夏,通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元。
  2.会计“摆弄”。(1)混淆借款费用资本化与费用化边界。例如,金路公司在1997年年报中,以多计资本化利息、少转财务费用等手段虚增利润3415.17万元,同时,原四川德阳会计师事务所未勤勉尽责,为金路公司1997年年报出具了无保留意见的审计报告。2001年,中国证监会对金路公司处以警告并罚款100万元,对相关责任人处以警告并分别罚款;对原四川德阳会计师事务所作出了没收20万元并罚款20万元的处罚,对签字注册会计师分别作出罚款并暂停证券从业资格1年的行政处罚。(2)在股权投资核算上做手脚。例如,1998年8月,张家界公司以2160万元从香港一公司购得张家界地区有关公路的权益。按合同约定,该权益包括资本金和投资利息补偿,且当年应收回591万元投资回收款。公司将这笔款全部计入其他业务利润,在扣除63万元摊销费用后,差额528万元则虚增了利润。(3)随意确认收入、成本和费用或打收入确认的时间差。例如纵横国际,根据公司2001年12月底的自查盘点资料,仅在产品成本一项,就存在潜亏8555万元。又如,1995-1996年,张家界公司先后与张家界电业局、深圳金达贸易有限公司、深圳达佳贸易有限公司签订364亩土地转让合同,金额计7965.9万元,并约定土地使用证在买方付款后移交。公司在未开具发票和收到款项,亦未转让土地使用权的情况下,将约定的以上转让金确认为1996年收入,使收入虚增7965.9万元,税前利润虚增2165万元。1997年,公司与张家界土地房产开发公司、深圳凯莱德实业公司、湖南兆华投资公司签订了150亩土地转让协议,金额合计4295万元。协议约定,受让方需在半年内付清全部价款,才能得到土地使用权证。公司在未开具发票和收到款项,土地使用权亦未转移的情况下,将以上转让金确定为当年收入,使收入虚增4295万元。(4)虚拟资产挂账。例如纵横国际,固定资产中职工宿舍计873万元于1998年以前参加房改却一直未作账务处理,压缩机270万元已销售而挂账未作处理。
  3、掩饰交易或事项。掩饰交易或事项的常见作假手段有对于重大事项(诉讼、委托理财、大股东占用资金、关联交易、担保事项等)隐瞒或推迟披露。在2001年遭处罚的上市公司中,不披露重大事项的上市公司有十几家,约占总数的15%。(1)委托理财。例如,银鸽投资前任经营班子委托给上海慧智投资管理有限公司和中德邦资产控股有限公司管理的1.2亿元几乎全部被后者购进银广夏股票,购入均价为35元,期限即将到期,两公司均表示无力还款。(2)关联交易。如ST粤海发通过与子公司的一笔资产交换,不仅掩盖了全部亏损,而且还获利了2000多万元。关联交易不仅仅给上市公司带来账面上的好处,也成为大股东占用上市公司资金的工具。在2001年8月三九医药发布的关联交易补充公告中,可以看出该公司多笔金额共计达11.43亿元的巨额定期存款被大股东方面占用的详情。此外,还有一些上市公司故意不在合并报表中抵销与子公司之间的关联交易,虚增合并报表的利润。(3)大股东掏空上市公司。例如,2001年2月,上市公司猴王股份第一大股东猴王集团被裁定破产。经中国证监会调查,短短几年间,猴王集团拖欠上市公司8.9亿元,猴王股份还为集团提供担保金额为2.44亿元,两项合计11.3亿元,猴王股份的总资产才9.34亿元,这意味着猴王股份已被大股东掏空,由此戴上ST帽子。(4)诉讼事项。例如,渤海集团兼并的济南火柴厂欠工行贷款本金和兼并前利息合计1787万元,在银行方面就此诉讼并胜诉的情况下,渤海集团1994、1995年末计提此笔贷款利息,也未计提1996、1997、1998年的利息。2001年11月,中国证监会决定,责令渤海集团公开披露上述未披露事项;对渤海集团原董事长兼总经理、原财务负责人、副总经理分别处以警告;对在相关年报、中报上签字的14名董事分别处以警告;对出具了无保留意见,在渤海集团1996、1997和1998年度审计报告上签字的,原山东临沂天成会计师事务所注册会计师三人处以警告。(5)担保。例如,2001年6月,中关村为该公司的参股公司北京中关村通讯网络发展有限公司向银行借款提供了25.6亿元的担保,占该公司净资产的145%。中关村对该事项没有及时履行信息披露义务。上市公司的担保属于重大不确定性事项,尽管它属于表外项目,但一旦承担连带担保责任,损失可能十分巨大。因此,为防范舞弊的草生,国内外财务准则均要求在财务报表附注中充分披露。  4、盈余管理。盈余管理并非舞弊,但与舞弊“一墙之隔”。上市公司进行盈余管理的方法主要有除垢法(TakingaBath)、做大盈余法(IncomeMaxi-mization)、熨平法(IncomeSmoothing)、做小盈余法(IncomeMinimization)等。(1)资产减值准备计提比例不当。例如,在计提一年以内应收账款的坏账准备比例上,ST实达是0.5%,而同行业的长城电脑和湘计算机都是5%,仅此一项ST实达就少计当期管理费用约720万元。(2)变更资产减值准备比例。例如,国电南自2001年度变更了应收账款的坏账计提比例,将一年以内的应收账款的计提比例由5%降到1%,1-2年的应收账款计提比例由6%降为3%,但在其总额达42200万元的应收账款中一年以内的占69.47%,1-2年的占21.24%,从而增加利润1436万元,占当年利润总额的41.6%。(3)冲回上年计提。由于存货跌价准备等资产减值准备计提的主观性很强,会计人员可以在追溯调整的年度或者其后的年度多计提减值准备,从而相应减少当期利润,即所谓的“除垢法”;而在以后年度处置该项资产时,冲回所提的资产减值准备,以增加相应年度的利润。例如,通辽化工2001年报显示,除了当期坏账准备增加了2325074.85元外,存货跌价准备减少了1199330.00元,长期减值准备冲回了255000.00元,在建工程减值准备冲回了5152866.82元,因此当年利润增加4282121.97元,占当年净利润的176%。(4)置换资产。在关联企业之间,以一些不用提取减值准备或提取比例较低的资产来置换其它提取比例较高的资产,从而达到少计本期资产减值准备、增加本期利润的目的。此外,在资产置换的前一年度对欲置换的资产计提较大量的资产减值准备,然后在置换的年度冲回,由此使置换年度大幅度增加利润。例如,ST沈新开在2001年度与潜在的控股股东南科集团进行了资产置换,置换后坏账准备总计转回25241301.61元,存货跌价准备总计转回6077882.71元,固定资产减值准备总计转回17697045.58元,在2001年未公司除了坏账准备尚有一定余额外,其余资产减值的相关账户期末余额全部为零。这几项减值准备的冲回增加利润49016229.90元,而其当年利润总额仅为2196324.83元,前者是后者的22.31倍。(5)减少计提基数。例如,浦东不锈的控股股东上海三钢占用了公司巨额资金约40351万元,其中应收账款6024万元,其它应收款389万元,应收票据达26342万元,预付账款7596万元。由于目前没有明确的规定要求应收票据和预付账款计提减值准备,所以该公司大量的债权多以应收票据和预付账款的形式人账。如果这两项也按公司的坏账准备计提比率15%计提,则需补提近5091万元的坏账准备,而公司近三年的所有利润总额不过3128万元。
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帮你顶下子啦,不要问我是谁奥。
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