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[转帖] 审计工作中揭示违法违规问题的几点体会 [复制链接]

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审计工作总是以推动被审计单位加强守法意识、建立健全制度、强化内部管理、提高工作质量为目的,而揭露被审计单位存在的问题是实现这一目的最直接、最有效的手段之一。面对千差万别的审计对象和业务类型,审计人员如何在有限的时间内拨开繁冗的业务表象准确找出问题线索并落实取证,显得格外重要。以下是笔者在审计中发现并突破问题的几点体会。
  一、敏感假设,于细微处发现蛛丝马迹
  审计工作接触面广,审计对象业务也千差万别,要在繁杂的账表材料及业务资料中尽快找出问题所在,既要有严谨细致的工作作风,更要有怀疑一切、大胆假设的工作思路。在对某公司承担财政资金补助项目实施情况的审计中,审计人员抽查凭证时偶然发现,一张财政资金支出中内容为“光盘制作费”的发票与一张公司业务开支中内容为“纪念金币”的发票开具单位相同,于是展开联想,怀疑该公司以制作光盘的名义利用假发票套取财政资金购买金币。经过对相同开具单位的发票进行归集统计,并到开具单位落实取证,最终怀疑得到证实,该公司利用虚假发票套取财政资金数十万元用于购买金币的问题也水落石出。
  二、巧妙取证,创新方法寻找问题突破口
  大胆的假设为问题的查处提供思路,严谨细致的取证则是问题落实定性的基础和保障。当取证遇到障碍时,必须转换思路、创新方法,尽可能尝试各种渠道打开突破口。在对一家国有企业的审计中,审计人员发现该企业有大笔临时工现金工资支出,凭证仅有所谓临时工的身份证号码和签收条,而不同工人的签收笔迹却相似,于是对这些工资支出的真实性产生了怀疑。已经发现了疑点,但如何确认这些是假签名却是个难题。要求该企业提供所有临时工的联系方式和身份证复印件,企业答复说临时工都已经解散、联系不上,取证陷入困境。这时审计人员转换思路,既然不能验证签名的真实性,那就转而验证身份证号的真实性。于是,审计人员借助互联网,利用身份证号编码规则对几十个临时工的身份证号码逐一验证。工夫不负有心人,果然取得了身份证号码系伪造的证据。面对这些证据,该企业坦白了其利用虚假临时工工资名义套取数十万元现金予以私分的行为,该企业某负责人也因涉嫌私分国有资产被移送最高人民检察院处理。
  三、一问到底,坚持不懈落实问题线索
  审计工作的性质决定我们总是要接触各个行业和领域,遇到不熟悉的业务时一定不要被某些单位的专业知识唬住,不懂就问,只要有疑点就一问到底。在对A公司承担国家科技支撑计划项目实施情况的审计中,发现大笔软件测试费均支付给该项目另一承担单位下属的B公司,职业敏感性提醒审计人员,这其中可能存在以测试费名义打款给关联公司套取资金的问题。于是,审计人员到B公司对该测试费的支出情况进行延伸,结果发现,B公司在收到测试费后不久,又以委托A公司代为开发某网上追溯系统的名义,将测试费的97%打回给A公司。这无疑证实了审计人员对A公司套取财政资金的怀疑,但如何证明网上追溯系统是虚假业务呢?审计人员回到A公司,检查该系统的建设情况。看到了该系统的操作页面后,审计人员没有满足,要求技术人员演示一遍系统使用方法,结果数据根本跑不通,技术人员想以系统只是试用版本没有数据支撑的借口敷衍过去,但审计人员没有被蒙蔽,又要求看系统的后台数据库文件,技术人员被逼无奈只得为审计人员演示,结果真相大白,该数据库文件建立的时间就在审计人员发现测试费支出疑点后的周末,远远晚于B公司向A公司付款的时间,明显是为了应付审计检查临时开发的,因为时间紧迫连后台数据表都没有建立完善,虽有系统页面能勉强唬住人,但在审计人员坚持不懈的再三追问下还是露出了马脚。
  以上是笔者在近年审计中查处问题的几点体会和总结。要做查核问题的能手,需要审计人员细致严谨、勤于思考、思路明晰,更重要的是总结经验、探索规律,不断提高查核问题的工作能力和水平。(李潇)
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谢谢分享呀,学习中~~!
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非常值得学习,收了~
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学习谢谢谢谢
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学习了,谢谢楼主
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值得学习,谢谢了
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回复 1楼www799的帖子

谢谢经验的分享,向无私奉献的人致敬!
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