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[分享] 2012年审计师考试财务会计知识点:增值税 [复制链接]

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未交增值税
  应交税费
  借方:进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应交增值税 产品应纳税额
  贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
  按经营规模和会计核算水平分为一般纳税人和小规模纳税人。
  一、一般纳税人
  (一)进项税额
  1.正常按照增值税票计入进项,特殊的有两种。
  (1)运费:按运费的7%作为进项税额,运费的93%记入原材料等的成本。
  (2)购入农产品,按照销售发票上买价的13%入进项税额,买价的87%计入成本。
  2.不得抵扣进项的情形:
  外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物的进项不得抵扣。
  借:原材料/固定资产
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
  (二)进项税额转出
  外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物,进入企业时先予抵扣的(即先计入进项税额的),现在要做进项税额转出。
  借:待处理财产损溢/在建工程等
  贷:原材料/库存商品
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  【例题2-多】购入货物即能认定进项税额不能抵扣的项目有( )
  A.购进生产经营用机器设备
  B.购入货物用于集体福利
  C.购入货物用于免税项目
  D.购入货物用于产品生产
  E.购入货物用于工程项目
  【答案】BC
  (三)销项税额
  1.不含税销售额=含税销售额/1+增值税率
  销项税额=不含税销售额*增值税率 ——价外税
  2.视同销售:▲总结:委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于投资、分配、捐赠。
  销售额:当月同类→最近同类→组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
  3.混合销售与兼营
  ▲比较:
  混合销售:一个业务——看主业,主业是销售的交增值税,主业是劳务的交营业税。
  兼营:不同业务——能分别的分别算,不能的征增值税。
  借:银行存款
  贷:主营业务收入
  应交税费——应交增值税(销项税额)
  借:在建工程
  贷:库存商品
  应交税费——应交增值税(销项税额)
  (四)出口退税(了解)
  1.原理:出口部分的销项税额不交,退的是买进该货物缴纳的进项税额。
  退税额往往和进项税率不等,所以这部分企业不得不自行承担,计入成本;其余部分抵了内销交的增值税,如果抵了一部分,也就是说还得交税就做第二步的分录,如果抵了之后国家还需退回税额,则做第四步的分录。
  第一步,剔税:计算不得免征和抵扣税额:
  免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)——借:主营业务成本
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  第二步,抵税:计算当期应纳增值税额
  当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额
  ——借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
  第三步,算尺度:计算免抵退税额
  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
  第四步,比较确定应退税额——借:其他应收款
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
  (五)转出多交增值税和未交增值税
  企业交纳本月的增值税时,
  借:应交税费——应交增值税(已交税金)
  贷:银行存款
  已交税金和应交税费往往不一致,所以应交税费——应交增值税账户会有多交或少交的情况,最后都应该转掉。
  应交税费——应交增值税
  进项税额 销项税额
  已交税金 出口退税
  进项税额转出
  ↓ 余额
  应交税费(转出未交增值税)
  1.对于多交的部分,月末应当结转出来:
  借:应交税费——未交增值税
  贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
  2.对于未交的增值税部分,月末也应当转出来:
  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
  贷:应交税费——未交增值税
  (六)交纳增值税
  ▲注意:当月交纳当月的增值税,通过应交税费—应交增值税(已交税金);
  当月交纳以前各期未交的增值税,通过应交税费—未交增值税。
  交纳本月的增值税
  借:应交税费——应交增值税(已交税金)
  贷:银行存款
  本月交纳上期未交的增值税
  借:应交税费——未交增值税
  贷:银行存款
  二、小规模纳税人
  1. 税率:3%
  2. 科目设置:只设置“应交税费——应交增值税”科目。
  3. 购进货物时其进项税额不能抵扣
  借:原材料
  贷:银行存款
  4.销售货物时按不含税价格计算应交增值税,不含税价格=含税销售额/1+征收率
  5.只能开普通发票,不能开增值税专用发票

 【例题3-单】教育费附加的计算基数是( )
  A.应交流转税
  B.应交所得税
  C.应付工资
  D.城建税
  【答案】A
  【例题4-单】以下税种中,计提税费时计入管理费用的有( )
  A.耕地占用税
  B.所得税
  C.营业税
  D.车船税
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本主题由 版主 8899 于 2012/10/6 0:04:56 执行 设置高亮 操作
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借方:进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应交增值税 产品应纳税额
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回复 1楼8899的帖子

谢谢!!!!!!!!!!!!!
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借方:进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应交增值税 产品应纳税额
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谢谢!!!!!!!!!!!!!
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回复 1楼8899的帖子

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